一、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,按照4%的征收率征收增值税以后,凡符合增值税一般纳税人资格的,应按照有关规定认定其为一般纳税人,但不得抵扣进项税额。

  答:一般纳税人用当期留抵税款抵缴查补税款时,计算当期留抵税款抵缴增值税查补税款的过程均在表外完成,《增值税纳税申报表》主表第4栏、第11栏、第14栏、第16栏均按照抵减后的余额填写。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  1.一般纳税人按增值税税率计算应纳税额的,不含税单价计算公式为:

  五、以下表格由重庆市国家税务局统一印制,各区县(市)国家税务局到市局购领。(一)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》主表及附表;(二)《成品油购销存情况明细表》;(三)《征税/扣税单证汇总簿封面》。

文  号:津国税流[1999]18号

  六、纳税人采取“购A赠送B”的销售方式销售应税货物是否应单独对“赠送的B”征收增值税?

  根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批的决定》(国办发[2004]16号)文件精神,对《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》(国税发[1994]058号)中“凡能够认真履行纳税义务的小规模企业,经县(市)税务局批准,其销售货物或应税劳务可由税务所代开”予以取消。取消审批后,各地税务机关要严格执行《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理的通知》(国税发[2004]68号)中的有关规定,按照文件要求认真做好数据采集、上传和比对审核工作。为进一步加强代开增值税专用发票管理,现就有关事项明确如下:

  根据细则第十七条的规定,购进免税农业产品的买价,仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映,一些农业生产单位销售自产农产品,可以开具普通发票,为了简化手续,对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票,可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

  八、申报表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。对须报批的,经审核批准后,才能填入第35栏“即征即退实际退税额”栏。

发布日期:1999-5-11

  十四、一般纳税人用当期留抵税款抵缴查补税款时,如何计算填写《增值税纳税申报表》?

  二、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票时,按代开的专用发票上注明的税额即时征收增值税。??

  五、关于计算外购农业产品的进项税额问题

  六、重庆市电力公司采取“一窗式”管理模式增值税纳税申报后“票表稽核”如何处理。经请示总局答复,由于重庆市电力公司是按照《国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》(国税发[1994]64号)进行征收管理。因此对其一级核算单位和二级核算单位的销项税额、进项税额的“票表稽核”仍按照国税发[1994]64号文件有关规定办理。其他事宜按照现行规定办理。

  现将《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发[1999]40号)转发给你们,经请示国家税务总局,现就有关问题补充如下,请一并贯彻执行。

  三、《云南省国家税务局关于进一步规范农产品增值税扣税凭证管理的通知》(云国税发[2003)171号)文件中:农业生产单位和个人具体指哪些人?一般纳税人收购免税农产品开具收购凭证的对象是什么?

  一、主管税务机关为小规模纳税人(包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人,下同)代开专用发票,应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额:“税率”栏填写增值税征收率4%(商业)或6%(其他):“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后,应以专用发票上填写的税额为进项税额。??

  金额栏数字=不含税单价×数量

发文单位:重庆市国家税务局

发文单位:天津国家税务局

  十七、辅导期一般纳税人转为正式一般纳税人后,其在辅导期期间取得的进项税额能否直接抵扣增值税?

  现将《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》(国税函[2004]895号)转发给你们,请遵照执行。

  2.一般纳税人按简易办法计算应纳税额的和由税务所代开专用发票的小规模纳税人,不含税单价计算公式为:

  根据《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》(国税发[2003]53号,以下自称《申报办法》)、《国家税务总局关于推进增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式的通知》(国税明电[2003]26号)、《国家税务总局关于推进增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式有关问题的通知》(国税明电[2003]28号)的精神,结合我市具体情况,现将有关问题补充通知如下:

  三、对认定为一般纳税人的拍卖行销售自有货物的,必须从帐务上分别核算,不得按照4%的征收率征收增值税,而应按有关规定,按照增值税的适用税率征收增值税。

  十二、对个体经营者符合增值税有关政策规定并申请认定为一般纳税人的,可否由县级主管国家税务局审批认定?

  二○○四年八月三日

  (四)为了有利于提高专用发票的开票效率,销货方可以预先在专用发票有关“销售单位”的栏目内加盖刻有其名称、地址、电话号码、纳税人登记号的专用戳记。印迹必须清楚。如果上述内容发生变化,必须及时更换。

各区县(自治县、市)国家税务局,各直属单位:

  二、对认定为一般纳税人的拍卖行,可由其开具增值税专用发票,并在专用发票的“单价”、“金额”栏填写不含其本身应纳税额的金额。在“税率”栏填写征收率4%,在“税额”栏填写其本身应纳税额,此种专用发票可以作为扣税凭证。

  十一、废旧物资回收经营单位收购废旧物资自行开具收购凭证的对象是指什么?在何种情况下,主管国税机关可委托废旧物资回收经营单位代征增值税?废旧物资回收经营单位受托代征增值税而购进的废旧物资再销售时是否能按规定免征增值税?

发布日期:2004-8-3

  六、关于增值税专用发票的填写问题

  十、经市局批准的增值税一般纳税人所属分支机构采取连锁经营、预征率等方式预征税款的,在填报增值税纳税申报表时,因分支机构进项税额不能完全反映,只填报申报表的第“1、2、3、4、19、24、25、27、30、32、33、36、37、38”栏中能够填列的数据,其余各行不填;表一、表二、表三、表四不填。

各区、县国家税务局,开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局,稽查局,涉外税收管理分局:

  八、《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》财税[2002)29号文件规定:“纳税人销售旧货……一律按4%的征收率减半征收增值税……。”如何计算征收增值税应纳税额?

  三、主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后,发生退票的,可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理,对于重新开票的,应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,退还其已征的税款。

  固定业户的总、分支机构不在同一县(市),但在同一省、自治区、直辖市范围内的,其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳,由省、自治区、直辖市税务局决定。

  一、凡我市已经使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统(以下简称“电子申报”)的增值税一般纳税人,从2003年8月份征期起,均应按照重新修订的《申报办法》和本文件规定进行增值税纳税申报。

  本通知自文到之日起执行。

  答:仅对电力线路提供运行维护及日常保养的业务,不征收增值税。对既提供供电线路维护又同时销售应税货物的,应按增值税混合销售的有关规定征收增值税。

国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知 国税函[2004]895号

发文单位:国家税务总局

  三、使用电子申报和使用非电子印报的增值税一般纳税人,其《申报办法》第三条
(一)款要求报送的纸质必报资料于当月纳税申报期内报送。使用电子申报的增值税一般纳税人,其纸质必报资料可不使用手写,采用电子申报软件进行打印。增值税一般纳税人纸质必报资料的具体份数由区县(市)国家税务局确定。

  四、对拍卖行拍卖执罚部门和单位的罚没物品,其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政的,不征收增值税,并不得开具增值税专用发票。

  增值税问题解答(五)

  2004年7月14日

  三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题

  十一、对于符合《国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知》(国税发[2002]56号)所规定的自来水公司,在填报申报资料时,应将销售额和应纳税额填入表二“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”栏所相应栏次;同时,将应纳税额填入申报表第22栏“简易征收办法计算的应纳税额”栏,对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具的)予以抵扣部分,填入申报表第23栏“应纳税额减征额”栏。

发表评论

电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注

相关文章